Закон вступает в силу с 1 апреля 2025 года.

26 декабря 2024 подписан закон, который обязывает распространителей онлайн-рекламы отчислять в федеральный бюджет по 3% дохода за квартал. Источник: Ведомости

27 марта 2025 Минцифры предложило правила расчета сборов с доходов от интернет-рекламы. Источник: Коммерсант

Содержание:
Кого касается?
Как рассчитать?
Когда и как заплатить
Отчётность
Штрафы
Как учесть

Кого касается? ⚓︎

Рекламораспространителей, операторов рекламных систем, посредников: рекламные и маркетинговые агентства, фрилансеры, владельцы соц. сетей, новостных агрегаторов, Яндекс, Вконтакте и другие крупные рекламные системы.

Рекламодатели платят если у них договор с иностранной компанией или гражданином.

Как рассчитать? ⚓︎

Размер сбора составляет 3% от квартального дохода. Рекламораспространители и операторы рекламных систем рассчитывают и уплачивают сбор с дохода от рекламы, посредники — с вознаграждения от посреднических услуг. Рекламодатели, которые размещают рекламу на иностранных ресурсах, платят сбор с доходов, выплачиваемых иностранным компаниям и гражданам или лицам без гражданства.

Пример

Как Роскомнадзор рассчитает сбор за распространение рекламы

ООО «Альфа» — рекламодатель заключил договор с посредником — рекламным агентством на размещение рекламы в сети Интернет. Сумма по договору — 200 000 ₽, в том числе вознаграждение посредника — 30 000 ₽. Агентство заключило договор с рекламораспространителем.

Во II квартале услуги были оказаны. Квартальный доход от рекламы рекламораспространителя составил 170 000 ₽, агентства в виде вознаграждения — 30 000 ₽. Порядок определения самого дохода за отчетный квартал в примере не рассматривается.

Сумма сбора составит:

• для рекламораспространителя — 5100 ₽ (170 000 × 3%);
• агентства — 900 ₽ (30 000 × 3%);
• рекламодателя — 0 ₽, сбор не платит.
  

Когда и как заплатить ⚓︎

Платить сбор за распространение рекламы необходимо по итогам квартала. Точные сроки уплаты пока не установлены. Обязанность платить новый сбор возникает с 1 апреля 2025 года, поэтому первый платеж необходимо заплатить за II квартал 2025 года (п. 3 ст. 18.2 Закона от 13.03.2006 № 38-ФЗ).

Сбор направляется в федеральный бюджет. По каким реквизитам и как перечислять сбор, еще не установлено. Все неясности должно устранить Правительство (п. 1, 8 ст. 18.2 Закона от 13.03.2006 № 38-ФЗ).

Отчётность ⚓︎

Отчётность по сбору за распространение рекламы Законом от 13.03.2006 № 38-ФЗ не предусмотрена. Полноту и своевременность уплаты сбора за распространение рекламы контролирует Роскомнадзор. Порядок такого мониторинга утвердит Правительство (п. 7, 8 ст. 18.2 Закона от 13.03.2006 № 38-ФЗ).

Ответственность ⚓︎

За неуплату сбора рекламораспространители, операторы рекламных систем, рекламодатели, а также посредники несут ответственность (п. 13 ст. 18.2 Закона от 13.03.2006 № 38-ФЗ). Отдельной санкции за неуплату сбора нет. Не исключено, что привлекать к ответственности будут по общей норме за нарушение законодательства о рекламе по пункту 1 статьи 14.3 КоАП в размерах:

• от 2000 до 2500 ₽ — на граждан;
• от 4000 до 25 000 ₽ — на должностных лиц;
• от 100 000 до 500 000 ₽ — на юридических лиц.
  При этом, скорее всего, будет введена отдельная норма за неуплату или неполную уплату сбора за распространение рекламы.
  

Как учесть ⚓︎

Порядок учета сбора за распространение рекламы пока не установлен. Логично для целей налога на прибыль и НДФЛ сбор за распространение рекламы признавать прочим расходом. На УСН и ЕСХН он не уменьшает налоговую базу. В бухучете его начисление можно отражать на счете 76 «Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами». Перечисляют сбор в федеральный бюджет отдельным платежом, не в составе ЕНП.

Источник: Сергей Разгулин, действительный государственный советник РФ 3-го класса. Материал из БСС «Система Главбух» https://1gl.ru 27.03.2025