Закон вступает в силу с 1 апреля 2025 года.
26 декабря 2024 подписан закон, который обязывает распространителей онлайн-рекламы отчислять в федеральный бюджет по 3% дохода за квартал. Источник: Ведомости
27 марта 2025 Минцифры предложило правила расчета сборов с доходов от интернет-рекламы. Источник: Коммерсант
Содержание:
Кого касается?
Как рассчитать?
Когда и как заплатить
Отчётность
Штрафы
Как учесть
Кого касается?
Рекламораспространителей, операторов рекламных систем, посредников: рекламные и маркетинговые агентства, фрилансеры, владельцы соц. сетей, новостных агрегаторов, Яндекс, Вконтакте и другие крупные рекламные системы.
Рекламодатели платят если у них договор с иностранной компанией или гражданином.
Как рассчитать?
Размер сбора составляет 3% от квартального дохода. Рекламораспространители и операторы рекламных систем рассчитывают и уплачивают сбор с дохода от рекламы, посредники — с вознаграждения от посреднических услуг. Рекламодатели, которые размещают рекламу на иностранных ресурсах, платят сбор с доходов, выплачиваемых иностранным компаниям и гражданам или лицам без гражданства.
Пример
Как Роскомнадзор рассчитает сбор за распространение рекламы
ООО «Альфа» — рекламодатель заключил договор с посредником — рекламным агентством на размещение рекламы в сети Интернет. Сумма по договору — 200 000 ₽, в том числе вознаграждение посредника — 30 000 ₽. Агентство заключило договор с рекламораспространителем.
Во II квартале услуги были оказаны. Квартальный доход от рекламы рекламораспространителя составил 170 000 ₽, агентства в виде вознаграждения — 30 000 ₽. Порядок определения самого дохода за отчетный квартал в примере не рассматривается.
Сумма сбора составит:
- для рекламораспространителя — 5100 ₽ (170 000 × 3%);
- агентства — 900 ₽ (30 000 × 3%);
- рекламодателя — 0 ₽, сбор не платит.
Когда и как заплатить
Платить сбор за распространение рекламы необходимо по итогам квартала. Точные сроки уплаты пока не установлены. Обязанность платить новый сбор возникает с 1 апреля 2025 года, поэтому первый платеж необходимо заплатить за II квартал 2025 года (п. 3 ст. 18.2 Закона от 13.03.2006 № 38-ФЗ).
Сбор направляется в федеральный бюджет. По каким реквизитам и как перечислять сбор, еще не установлено. Все неясности должно устранить Правительство (п. 1, 8 ст. 18.2 Закона от 13.03.2006 № 38-ФЗ).
Отчётность
Отчётность по сбору за распространение рекламы Законом от 13.03.2006 № 38-ФЗ не предусмотрена. Полноту и своевременность уплаты сбора за распространение рекламы контролирует Роскомнадзор. Порядок такого мониторинга утвердит Правительство (п. 7, 8 ст. 18.2 Закона от 13.03.2006 № 38-ФЗ).
Ответственность
За неуплату сбора рекламораспространители, операторы рекламных систем, рекламодатели, а также посредники несут ответственность (п. 13 ст. 18.2 Закона от 13.03.2006 № 38-ФЗ). Отдельной санкции за неуплату сбора нет. Не исключено, что привлекать к ответственности будут по общей норме за нарушение законодательства о рекламе по пункту 1 статьи 14.3 КоАП в размерах:
- от 2000 до 2500 ₽ — на граждан;
- от 4000 до 25 000 ₽ — на должностных лиц;
- от 100 000 до 500 000 ₽ — на юридических лиц.
При этом, скорее всего, будет введена отдельная норма за неуплату или неполную уплату сбора за распространение рекламы.
Как учесть
Порядок учета сбора за распространение рекламы пока не установлен. Логично для целей налога на прибыль и НДФЛ сбор за распространение рекламы признавать прочим расходом. На УСН и ЕСХН он не уменьшает налоговую базу. В бухучете его начисление можно отражать на счете 76 «Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами». Перечисляют сбор в федеральный бюджет отдельным платежом, не в составе ЕНП.
Источник: Сергей Разгулин, действительный государственный советник РФ 3-го класса. Материал из БСС «Система Главбух» https://1gl.ru 27.03.2025